Assurance-vie et planification patrimoniale : Do’s and Don’ts

La planification patrimoniale consiste à organiser, planifier la transmission d’un patrimoine déterminé, tout en tâchant d’optimiser la fiscalité applicable à chaque stade de ce processus. L’assurance-vie présente indubitablement un atout majeur à un des stades de toute planification patrimoniale, à savoir la détention d’avoirs mobiliers investis dans une enveloppe dont la fiscalité directe reste à ce jour très avantageuse.

Préalablement à cette détention et donc à tout investissement, la structure d’un contrat d’assurance-vie sera à aborder et, immanquablement, la situation personnelle détaillée des clients-investisseurs concernés. Il en va notamment de la détermination des parts réservataires / quotités disponibles dans le chef de chacun des clients, des tarifs applicables lors de toute transmission patrimoniale du vivant ou pour cause de décès, et finalement, surtout de la validité des techniques utilisées en planification patrimoniale.

La nature du lien unissant les individus d’un couple

Prenons l’exemple type d’un couple désirant procéder à un investissement, avec pour but de protéger le conjoint survivant. La nature du lien unissant les individus du couple viendra déterminer dans un premier temps la protection organisée par la loi (en termes de réserve successorale ou de « droit » du conjoint survivant sur la succession du défunt) ainsi que les tarifs applicables. Une fois ce lien déterminé, il sera alors possible de se tourner vers la technique adaptée afin de favoriser le conjoint et d’optimiser fiscalement toute transmission envisagée. Plusieurs hypothèses sont à envisager :

• Le mariage: cette première hypothèse, toujours la plus répandue actuellement, n’est pas forcément la plus simple à appréhender. Le mariage ouvre la porte des possibilités quant à ses modalités : une union précédée d’un contrat de mariage ou tout simplement sans contrat de mariage. Le contrat ne suppose pas forcément une séparation des biens pure et simple. Pour rappel, une communauté universelle est considérée également comme un contrat en soi.
• La cohabitation légale: elle permet à deux individus d’être assimilés à un couple marié, tout en bénéficiant (de base) d’une séparation des patrimoines assez claire. La cohabitation légale suppose une déclaration de cohabitation auprès de la commune du domicile familial. Cette déclaration fait naître dans le chef des cohabitants un droit successoral portant sur l’usufruit de l’habitation familiale.
• La cohabitation de fait: elle se déduit de l’inscription dans les registres de la population de deux individus à la même adresse. Sous certaines conditions précises (compétence régionale belge) des cohabitants de fait peuvent alors prétendre à une assimilation à un couple marié quant aux tarifs applicables. La loi ne décerne aucun droit successoral à un cohabitant de fait.
• Finalement, l’absence de tout lien permet de conclure à la qualification des deux individus en tant que « tiers » l’un par rapport à l’autre. Cette qualification entraîne l’application des tarifs les plus élevés aux droits de donation/succession, tout comme l’absence de tout droit successoral.

Alors qu’un régime de séparation de biens semble plus aisé à appréhender, une attention particulière sera apportée au régime encore fort rencontré dit « légal ». Ce régime est adopté par défaut si les époux n’ont pas fait précéder leur union d’un contrat de mariage, ou encore si par exemple les dispositions contenues dans un contrat de mariage présentent des incohérences et ne sont pas complètes.

Dans le cadre de toute planification, la nature des biens utilisés dans la mise en place d’une technique particulière (donation, clause d’accroissement, mécanisme civil de récompense, etc.) est essentielle. Des spécificités sont à noter dans le cadre du régime légal. Au vu de la présence de trois patrimoines, le tableau suivant (non exhaustif) permettra de déterminer plus exactement la teneur de chacun de ces patrimoines :

Cas pratique : les époux souhaitent procéder à un investissement et garantir une protection du conjoint survivant. Pour ce faire, il leur est proposé, au moyen d’un contrat d’assurance-vie, une co-souscription avec formulation d’une clause d’accroissement. Les deux époux, mariés sous le régime légal, investissent ainsi à parts égales sur ce contrat en indivision, au moyen de loyers (obtenus en cours de mariage) de biens immobiliers qu’ils possédaient au jour du mariage.

Une analyse au cas par cas est ainsi déterminante afin de garantir la validité de la planification patrimoniale envisagée, avec une attention particulière à apporter sur :

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Nicolas Milos 

Maître en Droit, Conseiller externe de OneLife, spécialisé en planification patrimoniale